Nuevo Marco Fiscal sobre las Maquiladoras
EE.UU. y México acuerdan un marco tributario transfronterizo para la industria manufacturera, conocidas como Maquiladoras
Las autoridades fiscales de EE.UU. y México acordaron en mayo de 2023 un marco de trabajo para un acuerdo renovado sobre el tratamiento fiscal de los fabricantes de propiedad estadounidense en México, conocidos como maquiladoras, dijo un funcionario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) ese mes.
Acuerdos sobre las Maquiladoras
En 1999, las autoridades competentes de EE.UU. y México (SAT) alcanzaron un acuerdo sobre precios de transferencia y otros aspectos del tratamiento fiscal de las maquiladoras de empresas multinacionales estadounidenses.
En 2016, ambas autoridades renovaron el acuerdo, actualizando y ampliando el acuerdo de 1999 para reflejar las revisiones de las normas fiscales nacionales mexicanas que rigen los precios de transferencia, los requisitos de documentación y otros atributos fiscales de las maquiladoras. Dentro de la renovación, se implementaron varios cambios relativos a los precios de transferencia. Sin embargo, los contribuyentes con Acuerdos Anticipados de Precios unilaterales ya pendientes podían optar por aplicar el marco de precios de transferencia recién introducido de conformidad con el acuerdo de 2016, o podían optar por aplicar el puerto seguro previsto en el acuerdo de 1999. Como tercera alternativa, el Acuerdo Anticipado de Precios unilateral podría transformarse en una solicitud de Acuerdo Anticipado de Precios bilateral con las autoridades competentes estadounidenses y mexicanas.
Debido a que el marco de precios de transferencia implementado con el acuerdo de 2016 fue discutido y acordado previamente con la autoridad competente de EE.UU., los resultados de precios de transferencia establecidos en los Acuerdos Anticipados de Precios unilaterales bajo este marco se consideran de plena competencia bajo la sección 482 del Código de Rentas Internas, proporcionando certidumbre a los contribuyentes en materia de doble imposición, créditos fiscales extranjeros y establecimientos permanentes en relación con las transacciones con sus maquiladoras.
El acuerdo de renovación de 2020 mantiene los elementos centrales del marco de precios de transferencia del Acuerdo de Enfoque de Maquiladora Calificada de 2016 y confirma explícitamente que se considera que sigue produciendo resultados de plena competencia. Sin embargo, el acuerdo de renovación también tiene varias características adicionales importantes.
Renovación del Acuerdo de Enfoque Maquilador Calificado 2020
En noviembre de 2020, el IRS anunció una renovación adicional del Acuerdo de Enfoque de Maquiladora Calificada, particularmente en relación con la metodología de precios de transferencia para maquiladoras. Una elección similar a la de la enmienda anterior será posible para los contribuyentes que ya estén en proceso de negociar y obtener un Acuerdo Anticipado de Precios para su actividad de maquila siguiendo el Acuerdo de 2016. Aunque el nuevo acuerdo de fines de 2020 respalda los términos de los acuerdos anteriores, aborda cuestiones adicionales que han sido identificadas por ambos países como generadoras de riesgo de doble imposición.